Налогообложение

Вопрос налогообложения является важным, так как он влияет на окончательную сумму дохода, которую получает инвестор. При этом следует понимать, что пока средства инвесторов находятся в Фонде – они не облагаются налогом. Налогом облагается доход инвесторов, который они получают при:

• продаже ценных бумаг Фонда третьему лицу (не Фонду);
• продаже ценных бумаг Фонда этому же Фонду (например, при выкупе ценных бумаг Фондом при его закрытии, по заявлению инвестора при принятии соответствующего решения Наблюдательным советом Фонда, в любой день для открытых фондов, в определенные проспектом эмиссии даты для интервальных фондов),
• выплате дивидендов корпоративным инвестиционным Фондом, в случае принятия такого решения на общем собрании акционеров Фонда.

В случае продажи ценных бумаг Фонда налогом облагается разница между ценой их покупки и ценой продажи. В случае получения дивидендного дохода – налогом облагается сумма дивидендов, полученная инвестором.
Ставка налога и порядок налогообложения отличаются в зависимости от того, кем является инвестор (физическое и юридическое лицо) и в каком из вышеперечисленных случаев он получил доход. В случае если инвестор – юридическое лицо, его доход от инвестиций в фонд облагается по ставке 25%. Порядок налогообложения доходов юридических лиц от операций с ценными бумагами фондов регулируется Законом «О налогообложении прибыли предприятий»
Порядок налогообложения доходов инвесторов-физических лиц регулируется Законом «О подоходном налоге с граждан» и «О налогообложении прибыли предприятий» (в части порядка определения базы налогообложения).
Доход, полученный в виде дивидендов Фонда (см. выше пункт 3) и доход, полученный от продажи ценных бумаг Фонда третьему лицу (см. выше пункт 1 и пункт 3) облагается налогом по ставке 15%.

6 августа 2011 вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно усовершенствования отдельных норм Налогового кодекса Украины» № 3609-VI от 7 июля 2011 года (далее - «Закон»). Им предусмотрено, что с 1 января 2012 инвестиционная прибыль, полученная инвестором - физическим лицом будет облагаться налогом по ставке 5%.
До 1 января 2012 года к инвестиционному доходу, полученному физическим лицом - резидентом Украины применяется ставка налога в размере 15% согласно п. 167.1. статьи 167 Налогового Кодекса Украины. В случае если общая сумма доходов полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом месяце, превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2011 году этот размер составляет 9410 гривен), ставка налога составляет 17 процентов от суммы превышения с учетом налога, уплаченного по ставке 15%.